租税理論の核心は、公正性と効率性のバランスを追求しつつ、財政資源の適切な配分と社会的再分配を実現する点にあります。
【補足】
租税理論では、政府が公共財や社会保障などを提供するために必要な財源をどのように徴収するか、その方法が公平で効率的であるかどうかが最も重要なテーマとなります。具体的には、以下のような観点を総合的に考察します。
- 公正性（公平性）
- 所得や資産に応じて負担を分かち合う「応能負担の原則」
- 恩恵の程度に応じて負担を求める「応益負担の原則」
- 垂直的公平（高所得者がより多くの税負担をする）と水平的公平（同程度の所得なら同程度の税負担）の確保
- 効率性
- 課税が個人や企業の経済活動をどの程度阻害するのか
- 税制設計が成長や投資を妨げず、社会全体にとって望ましい形で資源が配分されるかどうか
- 再分配機能
- 社会保障や福祉政策と連動し、所得格差を是正する役割
- 特定の産業や地域を支援するための課税・控除の仕組み
- 財政資源の確保
- 政府が公共サービスや公共投資を行うために必要な安定的財源の確保
- 税収の変動リスクとその対策
これらの側面を総合的に検討しながら、公平で持続可能な税制を構築することこそが、租税理論の核心的な役割といえます。
